На 05.06.2019 г. на първо четене бяха приети изменения и допълнения на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс („ДОПК“), изразяващи се в създаването на правила за разрешаване на спорове, възникнали между Република България и други държави-членки във връзка с тълкуването и прилагането на спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане („СИДДО“) или други международни договори със сходен характер.
Съгласно мотивите към законопроекта промените имат за цел:
- въвеждане на изискванията на Директива (ЕС) 2017/1852 на Съвета от 10.10.2017 г. относно механизми за разрешаване на спорове във връзка с данъчното облагане в Европейския съюз („ЕС”);
- подобряване и надграждане на съществуващите механизми за разрешаване на спорове между държавите-членки на ЕС във връзка с тълкуването и прилагането на спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане и Конвенция 90/436/ЕИО за премахване на двойното данъчно облагане във връзка с корекцията на печалби на свързани предприятия („Арбитражната конвенция на Съюза“);
- имплементиране на изискванията на минималния стандарт на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие по Мярка 14 „Разрешаване на спорове” по Плана относно прилагане на мерки срещу свиването на данъчната основа и прехвърлянето на печалби („BEPS“ ) с оглед препоръките на окончателния доклад „Въвеждане на по-ефективен механизъм за разрешаване на спорове”;
- премахване на данъчните пречки пред конкуренцията и оптималното функциониране на вътрешния пазар чрез създаване на предвидими, координирани и прозрачни правила за разрешаване на споровете между държавите-членки при трансграничните сделки;
- създаване на конкурентна данъчна среда за предприятията и постигане на последователност в политиките, насочени срещу агресивното данъчно планиране.
Промените в ДОПК представляват правила, които допълнително:
- регламентират правата и задълженията на засегнатите от данъчното облагане или от прилагането или тълкуването на СИДДО лица, както и на компетентните органи на заинтересованите държави-членки;
- регламентират сроковете и условията, при които следва да се осъществяват етапите на процедурата;
- уреждат правото на лицата да се обърнат към съответния административен съд в случаите на изричен отказ или бездействия на компетентния орган.
Обхватът на процедурата по ДОПК е по-широк от този на Арбитражната конвенция на Съюза. При Арбитражната конвенция на Съюза процедурата е предназначена за решаване на спорове, свързани с трансферно ценообразуване и причисляване на печалбите към местата на стопанска дейност. Въведените нови правила в ДОПК от своя страна ще покриват спорове, свързани с тълкуването и прилагането на СИДДО и Арбитражната конвенция на Съюза по случаи на данъчно облагане на един и същи приход/доход или имущество в повече от една държава.
Дефиницията за двойно данъчно облагане е широка, като включва както облагането на един и същи доход в обхвата на СИДДО в две или повече държави-членки, когато това води до допълнително облагане с данък, така и увеличаване на данъчните задължения или непризнаване на загубите, които биха могли да бъдат приспаднати от данъчната печалба.
Процедурата по ДОПК предвижда възможност за подаване на жалба с определено задължително съдържание за всяко засегнато лице, което е местно на Република България или друга държава-членка. Компетентен орган по процедурата за разрешаване на спорове е министърът на финансите или оправомощено от него длъжностно лице. Компетентен орган за разглеждане на жалбите и исканията е административният съд по постоянен адрес или седалище на засегнатото лице в България. При липса на постоянен адрес или седалище в страната, компетентен съд е Административен съд-София град.
Предвижда се ред за присъединяването на компетентните органи на другите заинтересовани държави-членки. Съдържат се правила за приемането за разглеждане, оттеглянето и отхвърлянето на жалбата за разрешаване на спора, обжалването на отхвърлянето пред административния съд, др. Предвидени са процедури за решаването на спора по взаимно споразумение на държавите-членки и при непостигане на споразумение, решаването на спора при сформиране на консултативна комисия и на алтернативна комисия, доказването и поемането на разноските в производствата, начините за процедиране в случаи на конкуренция с други производства, постановяването на становища, решения и окончателни решения, изпълнението при влязло в сила решение за разрешаване на спора, други.