Важна част от регистрацията на едно физическо или юридическо лице, което извършва търговска дейност, която често бива пропускана е специалната регистрация по чл. 97а от ЗДДС. Всички знаят правилото, че при достигнат оборот от 50 хил. лв. за последните 12 месеца или за период не по-дълъг от 2 месеца, следва да подадат заявление за регистрация в 7 дневен срок.
Но много често се пропуска задължението за регистрация по чл. 97а от ЗДДС, която е различна от стандартната регистрация при достигнат оборот или доброволно.
На задължителна регистрация по чл. 97а от ЗДДС подлежат лицата, които без значение от оборота
- получават услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС (това са напр. лицата, които получават услуги от доставчик, който се намира в друга държава – членка);
- е установено на територията на страната и предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка (това са напр. лицата, които доставят услуги по разработка на софтуер за клиент, който се намира в друга държава – членка).
Различни са и сроковете за регистрация по този ред:
Лицата следва да подадат заявление за регистрация 7- дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем.
Това означава, че ако едно лице на територията на нашата страна по занятие разработва софтуери за клиенти, които се намират на територията на друга – държава членка, 7 дни преди да предаде продукта си на първия клиент, следва да подаде заявление за регистрация по реда на чл. 97а от ЗДДС.
Данъчна основа:
Различия със стандартната регистрация по ЗДДС има и при определяне на данъчната основа. В случаите, когато едно лице получава услуги, за които следва да се регистрира по реда на чл. 97а от ЗДДС, още първата услуга следва да бъде обложена с данък. При стандартната регистрация, доставките до достигане на оборот за регистрация не се облагат с ДДС.
Други особености:
Ако сте се регистрирали като получател на услуги с място на изпълнение на територията на страната, за които данъкът е изискуем от получателя (по чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС):
- се считате за регистрирани и като лице, което предоставя услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка (по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС);
- сте длъжни да се регистрирате по общия ред (чл. 96, 97, 98 или 99 от ЗДДС);
- имате право на регистрация по избор (по чл. 100 от ЗДДС).