С преходните и заключителни разпоредби към Закона за държавния бюджет на Република България за 2025 г., обнародван в Държавен вестник на 27.03.2025 г., е изменен Данъчно-осигурителният процесуален кодекс (ДОПК).
Въведено е ново задължение за подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели, за което е създадена изцяло нова глава в ДОПК. Стандартният одитен файл, т. нар. Standard Audit File-Tax (SAF-T), е разработен от Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) и е въведен вече в някои държави.
Както Националната агенция за приходите (НАП) посочва, целта на SAFT-T файла е постигане на по-добра, по-фокусирана и навременна комуникация между данъкоплатците и приходната агенция, по-ефективно справяне с управлението на риска за фиска (на национално и европейско ниво), намаляване на административната тежест за бизнеса и администрацията, повишаване на доброволното спазване от страна на данъкоплатците и др.
Разработена е схема за поетапното въвеждане на SAF-T системата в България, където:
- 31.03.2025 г. – влизане в сила на законодателните промени, т.е. на измененията в ДОПК;
- 01.07.2025 г.-31.12.2025 г. – тестови период – тестово подаване от лица, големи данъкоплатци, отговарящи на условията за подаване на SAF-T файла от 01.01.2026 г., които са лица са били поканени и са дали съгласието си за участие в тестването;
- 01.01.2026 г. – етап 1 – SAF-T системата започва да се прилага задължително, но само за големи предприятия по смисъла на чл. 19, ал.1 от Закона за счетоводството (ЗСч.) към 31.12.2023 г. и отговарят на едно от следните условия: нетните приходи от продажби за 2023 г. са над 300 000 000 лева или през 2023 г. постъпленията по сметки на НАП от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лева;
- 01.01.2027 г. – етап 2 – SAF-T системата започва да се прилага и за големи, средни и малки предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от ЗСч. към 31.12.2024 г. и отговарят на едно от следните условия: нетните приходи от продажби за 2024 г. са над 300 000 000 лева или през 2024 г. постъпленията по сметки на НАП от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лева;
- 01.01.2028 г. – етап 3 – SAF-T системата започва да се прилага за големи, средни и малки предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от ЗСч. към 31.12.2025 г. и отговарят на едно от следните условия: нетните приходи от продажби за 2025 г. са над 15 000 000 лева или през 2025 г. постъпленията по сметки на НАП от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 1 500 000 лева;
- 01.01.2029 г. – етап 4 – SAF-T системата започва да се прилага за големи, средни и малки предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от ЗСч. към 31.12.2026 г.;
- 01.01.2030 г. – етап 5 – SAF-T системата започва да се прилага за микропредприятия по смисъла на чл. 19 от ЗСч., регистрирани по ЗДДС.
Задължени за SAFT-T файлове лица са предприятията по чл. 2 от ЗСчет., с изключение на:
- микропредприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от ЗСч., които не са регистрирани по ЗДДС;
- местните лица, които не са търговци и които не извършват дейност по смисъла на чл. 1 от Търговския закон;
- бюджетните предприятия;
- фондовете за извършване на плащания и осигурителните каси по смисъла на Кодекса за социално осигуряване;
- търговските представителства.
SAF-T файлът се подава в стандартизиран формат. SAF-T трябва да съдържа данни относно икономическата дейност и счетоводната отчетност на задълженото лице, а именно:
- идентификационни данни на задълженото лице, за което се подава информацията, и на действителния му собственик;
- данни от счетоводната отчетност на задълженото лице, включително за счетоводни сметки, движения и салда по тях, за счетоводни операции в хронологичен ред, прилагани данъчни ставки и начислени данъци;
- информация от документите за покупки и продажби, включително данни за клиенти и доставчици;
- данни за плащанията, включително за начина на плащане;
- информация за дълготрайните активи, включително наличности, движения и начислени счетоводни и данъчни амортизации;
- информация за материалните запаси, включително наличности и движения;
- номенклатури за стандартизиране на подаваната с файла информация;
- технически данни за подавания файл и софтуера, източник на данните във файла.
SAF-T файлът се подава ежемесечно до 14-о число на месеца, следващ месеца, за който се отнася информацията, с изключение на:
- информацията за наличности и движение на дълготрайни активи и материални запаси – подава се в срока за подаване на годишната данъчна декларация по чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане;
- информацията за наличности и движение на материални запаси – подава се при поискване от орган по приходите в определен от него срок.
Лицата подават SAF-T файл по електронен път с квалифициран електронен подпис.
Предвидени са санкции за неподаването на SAF-T в срок – глоби за физическите лица и имуществени санкции за юридическите лица.
Настоящата статия служи само за информация. Тя не представлява юридически съвет. За цялостно разбиране на дискутираните по-горе въпроси и преди да предприемете действия в тази връзка, Ви препоръчваме да се консултирате с адвокатите при Адвокатско дружество „Илиева, Вучева & Ко.”.
